近日，瑞幸咖啡造假案的热议还未结束，又出现银行向会计师师事务所虚假出具银行询证函，联合企业共同舞弊，涉案金额8.6亿元。这一举措对会计师事务所来说，可谓是防不胜防。会计师事务所无论如何都没想到，躲得开管理层不诚信、会计胜任能力差的坑，却没有躲开银行违规操纵的坑！
虚假询证函事件始末回顾
在对山东东岳集团执行审计过程中，瑞华会计师事务所、德勤华永会计师事务所，分别就集团内部公司相关资金，向齐商银行股份有限公司桓台支行寄发询证函，内容为集团内两家公司山东东岳化工有限公司和山东东岳高分子材料有限公司委托贷款项目，资金使用方均为齐商银行。齐商银行股份有限公司桓台支行分别在两份询证函“信息证明无误”处加盖印章。涉案金额共计8.6亿元。
据相关证人描述，其经营的盟诚系公司从2012年下半年开始，通过齐商银行桓台支行从东岳集团借款，实际通过齐商银行从东岳集团借了六、七笔款，并签有借款协议或合同。但后期的借款都是其通过东岳集团结算中心李滨直接从东岳集团借的，没有通过齐商银行。
由于东岳集团属于上市公司，公司需要聘请会计师事务所进行年报审计，而且其重大事项及财务信息需要对外进行披露。因此，为了应付会计师事务所，东岳集团结算中心李滨联合齐商银行寇行长，在事务所进行银行函证时，违规操作，在虚假的银行询证函上加盖了公章。
之后，经过经瑞华会计师事务所、德勤华永会计师事务所等审计，东岳集团后向股民公布了其2014年财务收支情况。
虚假询证函之后产生的连锁反应
上市公司财务信息的真实性一直以来备受重视，财务报表使用者会依据经过审计的财务报表对自己的决策投资作出判断。这时，审计质量就显得特别关键。而会计师事务所的审计为财务报表，在不存在重大错报方面提高合理保证，这些保证无疑是依靠执行审计程序来进行。
询证函作为一种外部获取的独立的审计证据，一直以来被会计师事务所作为重要的审计程序。但是此次虚假询证函的出具，金额重大，会造成会计师事务所信赖询证函内容，从而未发现重大错报风险。
据此出具不恰当的审计报告，第一受害者是国际四大会计师事务所之一的德勤和内资八大所的瑞华无辜躺枪，而实质受害者，无疑是依赖财务报表决策的利益相关者。这些连锁反应可谓是重大而广泛的。
齐商银行出具虚假询证函原因分析
其实追根溯源，齐商银行寇行长的利己主义思想作祟。为了留住东岳集团这个大客户，想着日后增加很多的业务量，本着“互利”的思想，认为对自己和银行并无任何损失。只是一个公章的事情，就可以拉拢一个大客户，何乐而不为？
殊不知，对一个虚假信息加盖银行公章，会造成银行询证函内容失真，会计师事务所审计程序失效，甚至影响审计重要性的确定，导致审计风险提高。出具不恰当的审计报告，误导财务报告适应者，这系列的连锁反应是无法想象的。作为银行行长的寇某，在金融这个行业摸爬滚打这么多年，又岂会不知？只是，心存侥幸的他，为了留住客户，增加业务量，甘愿铤而走险。
齐商银行出具虚假询证函判决结果
法院认为，被告人寇行长因出具与客观事实不符的金融票证，涉案金额重大。情节严重，其行为构成违规出具金融票据罪，判处有期徒刑1年6个月，缓刑二年。尽管其再次上诉，因其情节恶劣，法院仍判决维持原判。
这一判决结果可谓公平，也为各银行立了规矩，银行询证函在审计中的重要性不言而喻。但是此次事件之后，也能警醒会计师事务所，仍需保持职业谨慎性，执行更多高效的审计程序，来确保审计结果的可靠性。毕竟，舞弊事件防不胜防，审计人员在防止踩雷的同时，也要防止入坑呀！
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